Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 350-55-06 Доб. 133Москва и область +7 (812) 309-06-71 Доб. 692Санкт-Петербург и область

Культурное наследие переданное в оперативное управление облагается налогом на имущество

Гаврилова, зам. Напомним, что до 1 января года бюджетные организации, осуществлявшие деятельность в социально-культурной сфере, в том числе в области здравоохранения, культуры, образования, социального обеспечения и т. Поэтому в настоящее время, если региональным законодательством не предусмотрены дополнительные налоговые льготы, суммы налога на имущество организаций возмещаются из соответствующего бюджета. Бюджетные учреждения - налогоплательщики, в распоряжение которых не выделены бюджетные средства в соответствующем объеме и или эти суммы не выделены своевременно, в частности в случае задержки финансирования или недофинансирования, не могут исполнить в установленном порядке свою конституционную обязанность по уплате налога на имущество организаций и земельного налога. Читателям журнала следует обратить внимание на то, что согласно ст. Напомним, что для подтверждения сумм фактически уплаченного учреждениями и организациями налога на имущество организаций авансовых платежей по налогу главные распорядители должны были в году представить в Минфин России заверенные ими копии платежных поручений в отношении каждого учреждения и организации с указанием назначения платежа и отметкой соответствующего территориального органа Федерального казначейства.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Обложение налогом на имущество бюджетных организаций

Схема расчета и уплаты налога на имущество сравнительно прозрачна. Ее практическое применение, как правило, не вызывает проблем. Однако в преддверии подведения итогов налогового периода по окончании календарного года возникает необходимость уточнения правильности исчисления ранее произведенных авансовых платежей.

С этой целью следует провести анализ изменений налогового и бухгалтерского законодательства за истекший период. Одновременно — оценить необходимость корректировки процедур расчета и уплаты налога и схем документооборота в части, касающейся определения налоговой базы по налогу на имущество. Он устанавливается главой 30 Налогового кодекса РФ далее — НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с федеральным и региональным налоговым законодательством.

На уровне регионов законодательные представительные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, органы государственной власти субъектов РФ могут устанавливать налоговые льготы дополнительно к перечню льгот, определенному в статье НК РФ.

Налог на имущество организаций уплачивается практически всеми хозяйствующими субъектами всех отраслей материального производства, сферы торговли и услуг. Не являются исключением и бюджетные учреждения. При этом особенности организации и ведения бюджетного учета, а также правового статуса имущества, используемого учреждениями для осуществления основной и приносящей доход деятельности, обуславливают наличие определенных особенностей администрирования данного налога.

Данные особенности целесообразно рассмотреть применительно к структуре главы 30 НК РФ. Объектом налогообложения налогом на имущество согласно статье НК РФ признается движимое и недвижимое имущество включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Следует обратить внимание на то, что земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы не облагаются налогом на имущество, хотя и учитываются в составе основных средств. Кроме того, не признается объектом налогообложения имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и или приравненная к ней служба.

При этом исключение такого имущества из состава объектов налогообложения возможно только при условии его использования для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. Перечень органов, в которых предусмотрена военная служба, определен ст.

Также согласно ст. При практическом определении бюджетными учреждениями состава объектов налогообложения возникают вопросы, обусловленные не только правовым статусом используемого имущества, но особенностями его бюджетного учета. В частности, вопрос о том, следует ли включать в налоговую базу стоимость объектов нематериальных активов, вытекает из того, что ранее до г. Кроме того, Общероссийский классификатор основных фондов ОКОФ содержит раздел, содержащий перечень нематериальных основных фондов по существу объектов нематериальных активов.

С переходом в г. Тем не менее, правомерность исключения стоимости подобных объектов из налоговой базы по налогу на имущество до сих пор ставится под сомнение. В связи с этим письмом Минфина России от Аналогично следует рассматривать вопрос о правомерности исключения из состава объектов налогообложения результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. По общему правилу с учетом правового статуса подобных объектов результаты НИОКР могут учитываться либо в составе объектов нематериальных активов если используются в деятельности учреждения , либо в составе готовой продукции если работы выполнялись в соответствии с заказом или результаты работ предназначены для перепродажи.

В обоих случаях не имеется оснований для включения стоимости подобных объектов в налоговую базу по налогу на имущество. Более сложным до г. Так, еще в прошлом году письмом Минфина России от В Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от С 1 января г. При этом введен обособленный учет имущества, составляющего государственную муниципальную казну, на счете "Нефинансовые активы имущества казны" с отражением начисленных по ним сумм амортизации на соответствующих счетах аналитического учета счета "Амортизация" , , В связи с тем, что объекты государственного муниципального имущества, составляющего казну публично-правового образования, учитываются в целях бюджетного учета обособленно и не входят в состав объектов основных средств, которые находятся в пользовании участников бюджетного процесса, указанные объекты не подлежат налогообложению налогом на имущество организаций с 1 января г.

Этот вывод содержится в нескольких письмах Минфина России, в частности: от Вместе с тем, следует учитывать, что государственную казну Российской Федерации, казну субъектов Российской Федерации, казну муниципальных образований составляет в соответствии со статьями и ГК РФ государственное муниципальное имущество, не закрепленное за государственными муниципальными предприятиями и учреждениями на праве оперативного управления или хозяйственного ведения в соответствии со статьями , ГК РФ.

Следовательно, имущество, принадлежащее на праве собственности Российской Федерации федеральная собственность и переданное учреждению в оперативное управление, в состав государственной казны не входит, а муниципальное имущество, переданное муниципальному учреждению, не являются имуществом муниципальной казны. Основные средства движимое и недвижимое имущество , переданные в оперативное управление, учитываются на балансе бюджетного учреждения в составе объектов основных средств и иных активов.

Таким образом, учреждение в отношении находящейся на балансе на праве оперативного управления федеральной или муниципальной собственности основных средств обязано уплачивать налог на имущество организаций в общеустановленном порядке. Статьей гл. Так как методы начисления амортизации объектов основных средств и определения их остаточной стоимости в бухгалтерском и налоговом учете различаются весьма существенно, данное требование можно считать одним из наиболее специфических — в отношении других налогов имеются ссылки на соответствующие главы НК РФ как правило, на гл.

Особенности налогового учета доходов и расходов бюджетных учреждений для целей налогообложения налогом на прибыль установлены нормами ст. При этом правила учета амортизируемого имущества в том числе объектов основных средств, стоимость которых включается в налоговую базу по налогу на имущество существенно отличаются от правил бюджетного учета.

Пунктом 2 ст. Данная норма обязывала бюджетные учреждения включать в налоговую базу также и стоимость объектов библиотечного фонда начисление амортизации или износа по которым ранее не предусматривалось.

С г. В результате, в настоящее время в налоговую базу по налогу на имущество фактически может быть включена только стоимость подарочных, раритетных и иных дорогостоящих книжных изданий стоимостью свыше 20 тыс.

В случае если стоимость объектов библиотечного фонда ниже указанной суммы, она списывается в состав расходов или полностью амортизируется в момент выдачи приемки объектов в эксплуатацию. Общий принцип определения среднегодовой стоимости имущества состоит в том, что определяется средняя арифметическая величина до г. Однако в расчет принимается не только остаточная стоимость объектов основных средств по состоянию на начало каждого месяца, но и на начало месяца, следующего за отчетным. В качестве делителя используется число, равное количеству месяцев, остатки на начало которых принимаются к расчету соответственно — 4, 7, 10 и Подчеркнем, что к расчету принимается сумма ежемесячных остатков, а не ежеквартальных.

Пример 1 Стоимость объекта основных средств по состоянию на 1 января г. При этом налоговая база в течение г. Месяц года. Остаточная стоимость на начало месяца. Так как для целей налогообложения налогом на имущество принимаются суммы, исчисленные по правилам бухгалтерского учета, вероятна ситуация, когда начисление амортизации приостанавливается например, в случае вывода объектов на консервацию или восстановление.

В течение таких периодов остаточная стоимость не изменяется, следовательно, к расчету она должна приниматься в том же размере, что и до начала соответствующих периодов.

Если в течение налогового или отчетного периода осуществлены вложения в основные средства, увеличившие их остаточную стоимость, эти изменения должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на имущество. При этом, несмотря на то, что остаточная стоимость объекта после завершения реконструкции будет постепенно уменьшаться, в течение времени, оставшегося до конца налогового периода, налоговая база может несколько увеличиться.

Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год. Отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный представительный орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Налоговая декларация представляется в следующие сроки: — по авансовым платежам по налогу — не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода; — по итогам налогового периода — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. В федеральном законодательстве нет каких-либо ограничений по установлению сроков уплаты платежей. На практике они привязываются к срокам представления налоговых деклараций.

Проиллюстрируем порядок определения сумм налога, подлежащего к уплате в бюджет по окончанию каждого отчетного и налогового периода на примере. Пример 2 Данные о размере налоговой базы возьмем из примера 1. В случае, когда амортизация начисляется равномерно и непрерывно в течение всего налогового периода, расчет будет выглядеть следующим образом:. Отчетный или налоговый период. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены ст.

Следует обратить внимание на то, что конкретный порядок и сроки определяются законами субъектов Российской Федерации.

При этом субъекты РФ могут не устанавливать отчетный период, однако право определять внесение налога только одним платежом — по итогам налогового периода — им не предоставлено.

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций могут устанавливаться как федеральным законом, так и региональными законами и иными нормативными актами. На уровне федерального закона ст. Льготы по налогу на имущество для организаций Комментарии. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации не включают в состав налоговой базы имущество, используемое для осуществления возложенных на них функций.

Пунктом 3 статьи 2 данного закона в качестве одной из задач уголовно-исполнительной системы определено привлечение осужденных к труду, а также обеспечение их общего и профессионального образования и профессионального обучения.

Таким образом, формально под действие льготы фактически подпадает все имущество указанных организаций. Обращаем внимание на разъяснение, приведенное в письме Минфина России от 7 сентября г. Организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, не включают в состав налоговой базы имущество, используемое ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

Имущество, используемое для производства препаратов, предназначенных для текущих целей в том числе профилактических на уровне федерального закона от налогообложения не освобождено.

Организации не включают в состав налоговой базы объекты, признаваемые памятниками истории и культуры федерального значения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Основанием для предоставления льготы является паспорт объекта культурного наследия, который выдается на объект, включенный в Единый государственный реестр объектов культурного наследия памятников истории и культуры народов РФ. В указанный паспорт вносятся сведения, составляющие предмет охраны данного объекта культурного наследия, и иные сведения, содержащиеся в реестре.

Кроме того, льготы по налогу на имущество предоставляются организациям в отношении: — ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов; — ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания; — железнодорожных путей и федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов данная льгота может быть предоставлена только при условии, что соответствующие объекты включены в перечень имущества, утвержденного Правительством РФ ; — космических объектов; — имущества специализированных протезно-ортопедических предприятий; — имущества государственных научных центров; — судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Бюджетный учет операций, связанных с исчислением и уплатой налога на имущество, затруднений не вызывает. В соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления Приложение 4 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от Методические рекомендации по применению Классификации операций сектора государственного управления в части групп "Расходы" и "Поступление нефинансовых активов" , доведенные письмом Минфина России от Практическое значение введения дополнительных кодов заключается в том, что информация о состоянии и движении отдельных видов расходов может быть сгруппирована и представлена заинтересованным лицам в наиболее рациональном виде.

Из сказанного выше следует, что при организации и ведении бюджетного учета основных средств в г. Кроме того, в связи с изменением суммарной остаточной стоимости основных средств может измениться и сумма налога. Данную корректировку целесообразно провести по итогам инвентаризации основных средств. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. ОФД Мнения Пользовательское соглашение Правила использования материалов.

Налог на имущество в учреждениях госсектора: какое имущество освобождается от налога?

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье. Налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество организаций установлен Налоговым кодексом России. Основы налога на имущество организаций установлены главой 30 НК РФ. Субъекты Российской Федерации имеют право определять налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога - в рамках, указанных в Налоговом кодексе.

Реализация товаров работ, услуг , имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, признается объектом налогообложения, что определено Налоговым кодексом Российской Федерации. Главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации установлен налог, объектом налогообложения которого является имущество организации и в этой статье мы подробно рассмотрим, какое имущество не признается объектом налогообложения. Объектом налогообложения налогом на имущество признается имущество, перечисленное в пунктах 1 - 3 статьи НК РФ. А именно, объектом налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями , Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Налог на имущество организаций 2019

Схема расчета и уплаты налога на имущество сравнительно прозрачна. Ее практическое применение, как правило, не вызывает проблем. Однако в преддверии подведения итогов налогового периода по окончании календарного года возникает необходимость уточнения правильности исчисления ранее произведенных авансовых платежей. С этой целью следует провести анализ изменений налогового и бухгалтерского законодательства за истекший период. Одновременно — оценить необходимость корректировки процедур расчета и уплаты налога и схем документооборота в части, касающейся определения налоговой базы по налогу на имущество. Он устанавливается главой 30 Налогового кодекса РФ далее — НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с федеральным и региональным налоговым законодательством. На уровне регионов законодательные представительные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, органы государственной власти субъектов РФ могут устанавливать налоговые льготы дополнительно к перечню льгот, определенному в статье НК РФ. Налог на имущество организаций уплачивается практически всеми хозяйствующими субъектами всех отраслей материального производства, сферы торговли и услуг.

Налог на имущество для организаций на УСН, владеющих коммерческой недвижимостью, с 2015 года

Статья Налогового кодекса РФ гласит, что объектами налогообложения признаются основные средства организации, по которым ведется учет по счету В то же время для учреждений госсектора существуют определенные льготы. В новой статье мы подробно разберем тему имущества учреждений госсектора, освобожденного от налогообложения. Возвращаясь к вышеупомянутой статье НК РФ, обозначим список полностью освобожденного от уплаты налога имущества.

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов.

Расчет налога на имущество вызывает много вопросов у бухгалтеров. Особенно остро они встают перед специалистами в период отчетной кампании. Подготовиться к сдаче имущественной отчетности и избежать проблем с контролирующими органами поможет наша статья.

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Объект налогообложения. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Соответствующие изменения внесены в положения п. Напомним, что на сегодняшний момент согласно п. Организации, применяющие УСН, также не признаются налогоплательщиками по НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. С года согласно новой редакции п.

Налог на имущество: расчет, уплата, бюджетный учет

Но Олвин не сомневался -- почти не сомневался, -- что внимание робота сосредоточено теперь именно на. Робот ждал его следующего шага. Наконец-то он был теперь под контролем у Олвина. Он мог последовать за ним в Лиз, а может, и в Диаспар, если только не передумает. Ну а пока именно он, Олвин, был его временным хозяином.

Основы налога на имущество организаций установлены главой 30 НК РФ. Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное имущество, принадлежащее на праве оперативного управления в РФ;; объекты, признаваемые культурным наследием (памятниками истории и.

Элвин все еще был в ошеломлении; отсвет этого мнимого апокалипсиса горел в его сознании, и он не старался как следует вникнуть в объяснения Центрального Компьютера.

Но чудо все равно свершилось, и двери познания распахнулись для Элвина. Потом он вспомнил предупреждение Центрального Компьютера и беспокойно спросил: - А как насчет моральных препятствий, стоявших перед тобой при преодолении приказов Учителя. - Я установил, почему именно они были наложены.

После первого приступа изумления она стала сомневаться: а были ли те, кого она преследовала по Парку, Олвином и Хедроном во плоти или же она гналась всего-навсего за их электронными фантомами. Впрочем, мысль была не из умных, потому что свой фантом можно было сразу проявить в любом месте, которое захотелось бы посетить, и незачем было отправляться куда бы то ни было лично.

Ни один человек в здравом рассудке не заставил бы свое отображение отшагать пару миль, затратив на это полчаса, когда на место можно было прибыть мгновенно. Нет, это конечно же были Олвин и Хедрон, и именно их она и проводила до усыпальницы.

Ты хочешь знать, когда же ты обретешь воспоминания о былых жизнях, как это ныне происходит с твоими друзьями. Таких воспоминаний у тебя нет, ибо ты уникален. Мы старались по возможности скрыть это от тебя, чтобы никакая тень не омрачала твоего детства. Впрочем, думаю, что часть правды ты уже угадал.

Конечно, - ответила Серанис.

Интересно, читали ли они мысли членов Совета; впрочем, вряд ли они пошли бы на нарушение торжественного обещания, без которого эта встреча стала бы невозможной. Джезерак не казалось, что переговоры ведут к успеху; по правде говоря, он и не видел путей его достижения. Совет, едва признавший существование Лиса, был, вероятно, пока не в состоянии понять происходящее. К тому же Совет был откровенно напуган - впрочем, насколько мог судить Джезерак, то же относилось и к гостям, которым, правда, удалось лучше скрыть это обстоятельство.

Взгляни, к примеру, на этот пол: его настелили миллионы лет назад, и по нему с тех пор прошло бессчетное число ног. А видишь ли ты хоть какие-нибудь следы износа?. Незащищенное вещество, как бы прочно оно ни было, уже давным-давно было бы истоптано в пыль. Но до тех пор, пока есть энергия, поддерживающая функционирование Хранилищ Памяти, и до тех пор, пока собранные в них матрицы контролируют структуру города, физическое состояние Диаспара не изменится ни на йоту.

-- Но ведь были же и некоторые изменения,-- возразил Олвин.

Она всегда была в состоянии воспринимать его мысли, но раньше он никогда не знал, подчинится ли она его приказам. Теперь эта неопределенность исчезла: он мог говорить с ней, как с человеком. Сейчас, в присутствии посторонних, он предложил ей не использовать устную речь, а вместо этого направлять ему простые, понятные мысленные изображения.

Иногда он негодовал на то обстоятельство, что роботы могут свободно общаться между собой на телепатическом уровне, а человек - если он не житель Лиса - .

Комментариев: 2
  1. dentminsprec

    доля так доля

  2. reulbefob

    Видос так себе. Прочитать закон я сам мог.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2019 Юридическая консультация.